НДС в России

Содержание НДС в России

Налог на добавленную стоимость или сокращенно НДС это косвенный налог применяемый в России, а также в более чем 130 странах мира, для изъятия в бюджет части стоимости товара, работы или услуги. Плательщиками налога являются юридические лица (промышленные, финансовые, государственные и муниципальные предприятия) осуществляющие коммерческую деятельность, индивидуальные предприниматели и лица признаваемые плательщиком налога при перемещении товаров через границу. Оплата налога осуществляется при проведении финансовых операций, продаже товаров и сырья конечным покупателем продукции.

Ставка НДС действующая в настоящее время

В России используется несколько ставок в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, их применение зависит от типа товара.

Использование разных ставок для разных типов товаров обусловлено необходимостью выделения части товаров, как социально значимые, для защиты социально незащищенных слоёв населения, в этом случае применяется меньшая ставка налога, к остальным применяется основная ставка. Попробуем разобраться подробнее, какие ставки НДС в России используются на данный момент, и для каких товаров их применяют.

Ставка НДС 0%

Нулевая ставка НДС – одна из льгот по НДС. Применяющие ее предприятия не перестают быть плательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, могут претендовать на налоговые вычеты. Чаще всего применение данной ставки связано со спецификой работы кампании в области экспорта, импорта, реэкспорта товаров, продукции и сырья. Рассмотрим наиболее распространённые варианты применения ставки для товаров, работ и услуг:
  • Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
  • Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
  • Реализация товаров, вывезенных на территорию государства – члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС от 29.05.2014.
  • Услуги, связанные с вывозом товаров из России и ввозом товаров в Россию;
  • Услуги по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России;
  • Услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами РФ;
  • Услуги, оказываемые в сфере трубопроводного транспорта нефти, газа;
  • Предоставление транспорта, контейнеров для логистических операций проводимых компаниями, зарегистрированными за пределами РФ;
  • Космическая сфера деятельности, реализация продукции и услуг для ее обслуживания;
  • Различные виды услуг и продукции для обслуживания иностранных дипломатических представительств;
  • Передача в пользование судоходного транспорта построенного и зарегистрированного в РФ.
В этот перечень входят не все услуги и виды продукции, облагаемые льготной ставкой налога на добавленную стоимость. Как мы видим, чаще всего налоговая льгота распространяется на операции по экспорту и импорту и направлена на получение более выгодных условий отечественными организациями, в том числе связанными со стратегическими направлениями. С полным списком можно ознакомиться в статье 164 НК РФ.

Для подтверждения возможности использования предприятием НДС 0 процентов обязательно предоставление пакета необходимой документации в налоговую службу. В случае экспорта продукции минимальный комплект документов будет состоять из контракта, документов транспортного и сопроводительного характера с отметками таможни и таможенной декларации. Также потребуются необходимые разрешения и подтверждения. Данные операций также вносятся в налоговую декларацию, которую необходимо сдавать помимо остальной отчетности предприятия в налоговую службу по графику сдачи отчетности.

Ставка НДС 10%

Ставка 10 процентов налога на добавленную стоимость используется при реализации социально значимых товаров массового потребления и услуг для населения. Глобально можно объединить эти товары и услуги по категориям: продовольственные товары, товары для детей, лекарства и изделия медицинского назначения, а также воздушные перевозки внутри РФ. Подробнее рассмотрим несколько групп:
  • Продовольственные товары – мясо скота и птицы, а также продукция, с использование этого мяса, яйца и молоко и продукция на их основе, растительное масло (кроме пальмового), жиры и маргарин, соль и сахар, хлеб и крупы и продукция на основе круп, живая рыба и морепродукты и продукция сознаваемая на их основе, продукты детского питания и для питания диабетиков, овощи (в том числе картофель), фрукты и ягоды (в том числе виноград). А также молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира.
  • Товары для детей – трикотажные изделия, одежда швейного производства, обувь, детские кровати, матрацы, коляски, подгузники, игрушки и пластилин, детские канцтовары.
Повышение основной ставки в 2019 году принципиально не изменило перечень продукции облагаемой НДС 10%. Отдельными постановлениями Правительства были только добавлены некоторые позиции, в уже существующий перечень, что позволит защитить социально незащищенные слои населения.

Ставка НДС 20%

НДС в России 20%

Ставка 20 процентов налога на добавленную стоимость используется для товаров, не перечисленных в предыдущих двух параграфах. Такая ставка применяется для товаров и услуг предприятий и кампаний, осуществляющих свою деятельность на территории России, и при этом не занимающиеся экспортом и импортом товаров и сырья. Происходит это из-за того, что НДС – косвенный налог, взимаемый внутри государства с продаж внутри страны.

Кому и в каких случаях необходимо уплачивать налог?

Налог в бюджет уплачивают предприятия и ИП, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость в случаях перечисленных ниже:
  • Реализованы промышленные товары, оказаны платные услуги или выполнены работы;
  • Имущество или активы передаются в дар;
  • Выполнение строительно-монтажных и других работ по модернизации для собственных нужд организации;
  • Продажа или передача, оказание услуг, активов и т. д. платно или бесплатно, в любом случае с изменением суммы средств на счетах предприятия. В этом случае налоговая может предъявить претензии по деятельности предприятия.
Это неполный перечень применения налоговой ставки, более полную информацию можно получить в налоговой службе и в статьях налогового кодекса РФ.

Какие изменения произошли в уплате налога в 2020-2021 годах?

Как известно с 1 января 2019 года произошло изменение процента основной ставки НДС с 18% до 20%. Это не первое подобное изменение в России. Так в 1992 году, основная ставка составляла 28%, а льготная 15%. Затем в 1993 году основная ставка была уменьшена до нынешнего уровня 20%, а льготная до 10%. Кстати сказать, процент льготной ставки не претерпел изменений и по настоящее время, а основная до настоящего времени, менялась только один раз, в 2004 году, и составляла 18%.

На первый взгляд последние изменения ставки очень непопулярная мера, но стоит заметить, что они не затронули социально значимые товары и для основной массы населения прошли практически незаметно. При этом дополнительно полученные средства, аккумулируемые в бюджете, помогут развитию национальных проектов и пойдёт на развитие стратегически важных проектов, осуществляемых государством.

Кроме изменения ставки принципиально схема уплаты налога не поменялась. Как и раньше, отчеты в налоговую необходимо подавать каждый квартал не позднее сроков, составляемых на каждый год. При этом обязательно указание место регистрации предприятия. После подачи отчетности необходимо произвести оплату до 25 числа следующего месяца. Помимо этого предусмотрена возможность предоставления исправленной версии декларации, в случае если предприятием была обнаружены ошибки самостоятельно. В случае обнаружения ошибок на этапе проверки ФНС, налоговыми органами назначается проверка предприятия. При этом следует учесть, что проверяющие органы классифицируют данные нарушения как подделку документов и проводят соответствующие процедуры и налагают штрафы на предприятие.

Компании, осуществляющие операции по экспорту/импорту и претендующие на льготную ставку 0%, также предоставляют отчеты для подтверждения льготного налогообложения. В случае, если кампания за отчетный период не вела хозяйственную или коммерческую деятельность, то в налоговую предоставляются отчеты с нулевыми данными. Зарегистрированный бизнес, до момента объявления его банкротом обязан предоставлять полную отчетность по своей деятельности, даже в случаях, если деятельность не велась. Более подробную информацию всегда можно найти на сайтах Федеральной налоговой службы или в налоговых отделениях, в которых проводилась регистрация.

Для точного расчета НДС Вы можете воспользоваться профессиональным калькулятором на этом сайте.